在我國(guó)，目前發(fā)展的就是房地產(chǎn)行業(yè)了。因此，有很多人都開(kāi)始從事房地產(chǎn)方面的工作，從而獲得大量收入。但是，一般情況下，由于有稅法的存在，收入越高，交的稅就越多。那么，房地產(chǎn)稅種都包括哪些呢？接下來(lái)一起隨小編來(lái)詳細(xì)的了解一下吧！

房地產(chǎn)涉及的稅種：

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)主要涉及的稅種有 增值稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等 。

1、營(yíng)業(yè)稅：稅率5％。

2、城市維護(hù)建設(shè)稅

計(jì)稅依據(jù)是按實(shí)際繳納的增值稅稅額計(jì)算繳納。稅率分別為7％（城區(qū)）、5％（郊區(qū)）、1％（農(nóng)村）。

計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額＝營(yíng)業(yè)稅×稅率。

3、教育費(fèi)附加

計(jì)稅依據(jù)是按實(shí)際繳納增值稅的稅額計(jì)算繳納，率為3％。

計(jì)算公式：

應(yīng)交教育費(fèi)附加額＝營(yíng)業(yè)稅×3％。

4、印花稅：

（1）財(cái)產(chǎn)、倉(cāng)儲(chǔ)、財(cái)產(chǎn)，適用稅率為千分之一；

（2）加工、建設(shè)工程勘察、貨運(yùn)、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，稅率為萬(wàn)分之五；

（3）、建筑安裝、，稅率為萬(wàn)分之三；

（4），稅率為萬(wàn)分之零點(diǎn)五；

（5）對(duì)記錄資金的帳薄，按“實(shí)收資本”和“資金公積”總額的萬(wàn)分之五貼

花；

（6）營(yíng)業(yè)帳薄、權(quán)利、許可證照，按件定額貼花五元。

5、個(gè)人所得稅：

薪金不含稅收入適用稅率表

級(jí)數(shù)應(yīng)納稅所得額（不含稅）稅率（％）速算扣除數(shù)（元）

1、不超過(guò)500元的部分50

2、超過(guò)500元至2000元的部分1025

3、超過(guò)2000元至5000元的部分15125

4、超過(guò)5000元至20000元的部分20375

5、超過(guò)20000元至40000元的部分251375

6、超過(guò)40000元至60000元的部分303375

7、超過(guò)60000元至80000元的部分356375

8、超過(guò)80000元至100000元的部分4010375

9、超過(guò)100000元的部分4515375

計(jì)算公式：

應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

應(yīng)納稅額＝工資薪金收入－2000－“三險(xiǎn)一金”

6、所得稅

（1）所得稅的征收方式有兩種：查帳征收和核定征收。

（2）如果屬于核定征收的，按收入計(jì)算繳納所得稅。

計(jì)算公式：

應(yīng)交所得稅＝收入總額＊稅務(wù)核定固定比例＊所得稅稅率

（3）如果屬于查帳征收的，按利潤(rùn)計(jì)算繳納所得稅。

計(jì)算公式：

應(yīng)交所得稅＝利潤(rùn)總額＊所得稅稅率

（4）所得稅稅率：

一般企業(yè)所得稅的稅率為25％，

符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。

國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

7、房產(chǎn)稅

依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為1．2％；依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為12％。

8、土地使用稅：土地使用稅每平方米年稅額如下：

（1）大城市1．5元至30元；

（2）中等城市1．2元至24元；

（3）小城市0．9元至18元；

（4）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0．6元至12元。

9、土地增值稅

土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的適用稅率計(jì)算征收，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除《條例》規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額，為增值額。房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)，計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目金額包括：房地產(chǎn)財(cái)稅實(shí)操Q(mào)群284633739本群交流企業(yè)設(shè)立，賬務(wù)處理，納稅申報(bào)，稅務(wù)會(huì)計(jì)、網(wǎng)上報(bào)稅，合理避稅，稅務(wù)稽查

（1）取得所支付的金額；

（2）開(kāi)發(fā)土地的成本、費(fèi)用；

（3）新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用、或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格；

（4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；

（5）財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。稅率：土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，即：增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50％的部分，稅率30％。增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50％，未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100％的部分，稅率40％。增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100％，未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200％的部分，稅率50％。增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200％的部分，稅率為60％。

主要的成本的核算不同，設(shè)置科目不同。

房屋開(kāi)發(fā)成本的核算

一、開(kāi)發(fā)房屋的種類(lèi)及其核算對(duì)象和成本項(xiàng)目

房屋的開(kāi)發(fā)，是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的房屋，按其用途可分為如下幾類(lèi)；一是為銷(xiāo)售而開(kāi)發(fā)的商品房；二是為出租經(jīng)營(yíng)而開(kāi)發(fā)的出租房；三是為安置被拆遷居民周轉(zhuǎn)使用而開(kāi)發(fā)的周轉(zhuǎn)房。此外，有的開(kāi)發(fā)企業(yè)還受其他單位的委托，代為開(kāi)發(fā)如職工住宅等代建房。這些房屋，雖然用途不同，但其所發(fā)生的開(kāi)發(fā)費(fèi)用的性質(zhì)和用途，都大體相同，在成本核算上也可采用相同的方法。為了既能總括反映房屋開(kāi)發(fā)所發(fā)生的支出，又能分門(mén)別類(lèi)地反映企業(yè)各類(lèi)房屋的開(kāi)發(fā)支出，并便于計(jì)算開(kāi)發(fā)成本，在會(huì)計(jì)上除設(shè)置“開(kāi)發(fā)成本——房屋開(kāi)發(fā)成本”賬戶(hù)外，還應(yīng)按開(kāi)發(fā)房屋的性質(zhì)和用途，分別設(shè)置商品房、出租房、周轉(zhuǎn)房、代建房等三級(jí)賬戶(hù)，并按各成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。

企業(yè)在房屋開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出，應(yīng)按房屋成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。房屋的成本核算對(duì)象，應(yīng)結(jié)合開(kāi)發(fā)地點(diǎn)、用途、結(jié)構(gòu)、裝修、層高、施工隊(duì)伍等因素加以確定：

1、一般房屋開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，以每一獨(dú)立編制設(shè)計(jì)概（預(yù)）算，或每一獨(dú)立的施工團(tuán)預(yù)算所列的單項(xiàng)開(kāi)發(fā)工程為成本核算對(duì)象。

2、同一開(kāi)發(fā)地點(diǎn)，結(jié)構(gòu)類(lèi)型相同的群體開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，開(kāi)竣工時(shí)間相近，同一施工隊(duì)伍施工的，可以合并為一個(gè)成本核算對(duì)象，于開(kāi)發(fā)完成算得實(shí)際開(kāi)發(fā)成本后，再按各個(gè)單項(xiàng)工程概預(yù)算數(shù)的比例，計(jì)算各幢房屋的開(kāi)發(fā)成本。

3、對(duì)于個(gè)別規(guī)模較大、工期較長(zhǎng)的房屋開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，可以結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的需要，按房屋開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的部位劃分成本核算對(duì)象。

開(kāi)發(fā)企業(yè)對(duì)房屋開(kāi)發(fā)成本的核算，應(yīng)設(shè)置如下幾個(gè)成本項(xiàng)目：

（1）土地征用及費(fèi)或批租地價(jià)；（2）前期工程費(fèi)；（3）基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)；（4）建筑安裝工程費(fèi)；（5）配套設(shè)施費(fèi)；（6）開(kāi)發(fā)間接費(fèi)。其中土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)是指房屋開(kāi)發(fā)中征用土地所發(fā)生的土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動(dòng)力安置費(fèi)，以及有關(guān)地上、地下物拆遷補(bǔ)償費(fèi)，或批租地價(jià)。前期工程費(fèi)是指房屋開(kāi)發(fā)前期發(fā)生的規(guī)劃設(shè)計(jì)、項(xiàng)目可行性研究、水文地質(zhì)勘察、測(cè)繪等支出?；A(chǔ)設(shè)施費(fèi)是指房屋開(kāi)發(fā)中各項(xiàng)基礎(chǔ)設(shè)施發(fā)生的支出，包括道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、照明、綠化、環(huán)衛(wèi)設(shè)施等支出。建筑安裝工程費(fèi)是指列入房屋開(kāi)發(fā)項(xiàng)目建筑安裝工程施工圖預(yù)算內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用支出（包括設(shè)備費(fèi)用）。配套設(shè)施費(fèi)是指按規(guī)定應(yīng)計(jì)入房屋開(kāi)發(fā)成本不能有償轉(zhuǎn)讓公共配套設(shè)施如鍋爐房、水塔、居委會(huì)、派出所、幼托、消防、自行車(chē)棚、公廁等支出。開(kāi)發(fā)管理費(fèi)是指應(yīng)由房屋開(kāi)發(fā)成本負(fù)擔(dān)的開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用。

二、房屋開(kāi)發(fā)成本的核算

（一）土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)或批租地價(jià)

房屋開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)或批租地價(jià)。能分清成本核算對(duì)象的，應(yīng)直接計(jì)入有關(guān)房屋開(kāi)發(fā)成本核算對(duì)象的“土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)”成本項(xiàng)目，并記入“開(kāi)發(fā)成本——房屋開(kāi)發(fā)成本”賬戶(hù)的借方和“銀行存款’等賬戶(hù)的貸方。

房屋開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的自用土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)，如分不清成本核算對(duì)象的，應(yīng)先將其支出先通過(guò)“開(kāi)發(fā)成本——自用土地開(kāi)發(fā)成本”賬戶(hù)進(jìn)行匯集，待土地開(kāi)發(fā)完成投入使用時(shí)，再按一定標(biāo)準(zhǔn)將其分配記入有關(guān)房屋開(kāi)發(fā)成本核算對(duì)象，并記入“開(kāi)發(fā)成本——房屋開(kāi)發(fā)成本”賬戶(hù)的借方和“開(kāi)發(fā)成本——自用土地開(kāi)發(fā)成本”賬戶(hù)的貸方。

房屋開(kāi)發(fā)占用的土地，如屬企業(yè)綜合開(kāi)發(fā)的商品性土地的一部分，則應(yīng)將其發(fā)生的土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)，先在“開(kāi)發(fā)成本——商品性土地開(kāi)發(fā)成本”賬戶(hù)進(jìn)行匯集，待土地開(kāi)發(fā)完成投入使用時(shí)，再按一定標(biāo)準(zhǔn)將其分配計(jì)入有關(guān)房屋開(kāi)發(fā)成本核算對(duì)象，并記入“開(kāi)發(fā)成本——房屋開(kāi)發(fā)成本”賬戶(hù)的借方和“開(kāi)發(fā)成本——商品性土地開(kāi)發(fā)成本”賬戶(hù)的貸方。如開(kāi)發(fā)完成商品性土地已經(jīng)轉(zhuǎn)入“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”賬戶(hù)，則在用以建造房屋時(shí)，應(yīng)將其應(yīng)負(fù)擔(dān)的土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)記入有關(guān)房屋開(kāi)發(fā)成本核算對(duì)象，并記入“開(kāi)發(fā)成本——房屋開(kāi)發(fā)成本”賬戶(hù)的借方和“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”賬戶(hù)的貸方。

（二）前期工程費(fèi)

房屋開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、可行性研究以及水文地質(zhì)勘察、測(cè)繪、場(chǎng)地平整等各項(xiàng)前期工程支出，能分清成本核算對(duì)象的，應(yīng)直接記入有關(guān)房屋開(kāi)發(fā)成本核算對(duì)象的“前期工程費(fèi)”成本項(xiàng)目，并記入“開(kāi)發(fā)成本——房屋開(kāi)發(fā)成本”賬戶(hù)的借方和“銀行存款”等賬戶(hù)的貸方。應(yīng)由兩個(gè)或兩個(gè)以上成本核算對(duì)象負(fù)擔(dān)的前期工程費(fèi)，應(yīng)按一定標(biāo)準(zhǔn)將其分配記入有關(guān)房屋開(kāi)發(fā)成本核算對(duì)象的“前期工程費(fèi)”成本項(xiàng)目，并記入“開(kāi)發(fā)成本——房屋開(kāi)發(fā)成本”賬戶(hù)的借方和“銀行存款”等賬戶(hù)的貸方。

（三）基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)

房屋開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、綠化、環(huán)衛(wèi)設(shè)施以及道路等基礎(chǔ)設(shè)施支出，一般應(yīng)直接或分配記入有關(guān)房屋開(kāi)發(fā)成本核算對(duì)象的“基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)”成本項(xiàng)目，并記入“開(kāi)發(fā)成本——房屋開(kāi)發(fā)成本”賬戶(hù)的借方和“銀行存款”等賬戶(hù)的貸方。如開(kāi)發(fā)完成商品性土地已轉(zhuǎn)入“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”賬戶(hù)，則在用以建造房屋時(shí)，應(yīng)將其應(yīng)負(fù)擔(dān)的基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)（按歸類(lèi)集中結(jié)轉(zhuǎn)的還應(yīng)包括應(yīng)負(fù)擔(dān)的前期工程費(fèi)和開(kāi)發(fā)間接費(fèi)）計(jì)入有關(guān)房屋開(kāi)發(fā)成本核算對(duì)象，并記入“開(kāi)發(fā)成本——房屋開(kāi)發(fā)成本”賬戶(hù)的借方和“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”賬戶(hù)的貸方。

（四）建筑安裝工程費(fèi)

房屋開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的建筑安裝工程支出，應(yīng)根據(jù)工程的不同施工方式，采用不同的核算方法。采用發(fā)包方式進(jìn)行建筑安裝工程施工的房屋開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，其建筑安裝工程支出，應(yīng)根據(jù)企業(yè)承付的已完工程價(jià)款確定，直接記入有關(guān)房屋開(kāi)發(fā)成本核算對(duì)象的“建筑安裝工程費(fèi)”成本項(xiàng)目，并記入“開(kāi)發(fā)成本——房屋開(kāi)發(fā)成本”賬戶(hù)的借方和“應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款”等賬戶(hù)的貸方。如果開(kāi)發(fā)企業(yè)對(duì)建筑安裝工程采用招標(biāo)方式發(fā)包，并將幾個(gè)工程一并招標(biāo)發(fā)包，則在工程完工結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，應(yīng)按各項(xiàng)工程的預(yù)算造價(jià)的比例，計(jì)算它們的標(biāo)價(jià)即實(shí)際建筑安裝工程費(fèi)。

以上便是小編為大家整理的相關(guān)資料了。由此可見(jiàn)，房地產(chǎn)稅種的類(lèi)別有很多種，除了像一般行業(yè)都要交的營(yíng)業(yè)稅之外，還有城建稅、土地增值稅以及房產(chǎn)稅等各種各樣的稅收。因此，所有的房地產(chǎn)企業(yè)都應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照稅收法的規(guī)定及時(shí)繳納自己應(yīng)交的稅額。